Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются…. Какие субъекты не являются плательщиками налога на прибыль Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются

Лица, осуществляющие экономическую деятельность на территории РФ, должны в обязательном порядке начислять и уплачивать в бюджет налоги в зависимости от рода занятий. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются юридические лица, не использующие льготные режимы налогообложения.

Существует и небольшая категория лиц, которая не является плательщиками налога на прибыль организаций. Это относится к иностранным учреждениям, осуществляющим деятельность в области организации Олимпийских игр в г. Сочи и футбольного Кубка FIFA в РФ, а также к российским вещательным организациям, которые проводят трансляцию и распространение информации в СМИ относительно проведения игр и чемпионата.

Некоторые организации имеют возможность освобождения от налога. Это участники проекта «Сколково», деятельность которых сопровождается ограничением в части полученной выручки.

Налоговым резидентом ― плательщиком налога признаются, помимо российских, и некоторые иностранные организации, место управления деятельности которых расположено в пределах РФ, а также те компании, статус налогового российского резидента которых получен в ходе заключение международных соглашений.

Доходы иностранных организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль являются и зарубежные учреждения, чья деятельность ведется через представительства в РФ:

осуществление работ по освоению природных ресурсов;
выполнение контрактных обязательств по строительству;
реализация товаров со складов;
виды работ, связанные с разработкой морских месторождений и добычи углеводородного сырья;
иная деятельность, которая предусматривает наличие представительства.

При определении налога на прибыль доходы и расходы таких случаях относятся непосредственно к работе представительств. К этой категории причисляют и доходы/расходы от пользования имущества представительств.

Для прочих зарубежных организаций полученные от источников РФ доходы делятся на облагаемые и необлагаемые. К первой категории относятся:

дивиденды, полученные иностранной организацией ― акционером российских организаций;
полученные доходы в результате распределения прибыли или имущества;
доходы от полученных процентов от долговых обязательств;
продажа недвижимости;
сдача в аренду имущества на территории РФ;
доходы, образовавшиеся в результате использования прав на интеллектуальную собственность;
прочие доходы.

Перечисленные доходы признаются объектом налогообложения иностранных организаций вне зависимости от формы получения ― будь то обмен, зачет встречных требований и т.д.

Кто не является плательщиком налога на прибыль организаций

Основная ставка по налогу на прибыль ― 20%. Однако некоторые организации либо освобождены от начисления этого, либо вправе воспользоваться льготными условиями.

Российские предприятия, использующие в своей деятельности льготные спецрежимы, такие как ЕНВД, УСН, а также сельхозпроизводители на ЕСХН, не являются плательщиками налога на прибыль организаций. Налогообложение прибыли у них заменено другими видами налогов с меньшей ставкой и иными условиями применения.

Кроме того, организации с определенными видами деятельности, праве использовать ставку 0% при расчете налога на прибыль. К ним относятся следующие учреждения:

Образовательные. Для получения льготного налогообложения необходимо выполнение нескольких условий: наличие соответствующей лицензии, доля доходов от образовательных услуг или выполнения НИОКР свыше 90%, наличие штата сотрудников численностью от 15 человек, отсутствие операций с финансовыми инструментами.

Если учреждение занимается как оказанием образовательных услуг, так и медицинских (которые тоже попадают под льготное исчисление прибыли), то при расчете уровня доходов суммы от этих видов деятельности суммируются. С 2016 года под эти критерии стали попадать и организации, оказывающие услуги по присмотру и уходу за детьми.

Медицинские учреждения, осуществляющие деятельность в соответствии с Перечнем образовательных и медицинских услуг, и обладающие соответствующей лицензией, могут применять льготу при исчислении налога. Их доходы от оказания подобных услуг также должны составлять не менее 90% от общей доли выручки. Не менее половины всего персонала (составляющего от 15 человек) должны иметь подтверждение своих профессиональных навыков в виде сертификации специалиста.
Социальные организации, оказывающие помощь гражданам, для получения права на использование налоговой ставки 0% также должны отвечать критериям, перечисленным в пунктах выше. Сюда относят размер общего дохода от основной деятельности не менее 90%, численность сотрудников от 15 человек, отсутствие операций с векселями и прочими фин.инструментами. Кроме того, учреждение должно входить в реестр поставщиков соц. услуг субъектов РФ.

Налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ) – это прямой налог, взимаемый с коллективных субъектов (организаций), относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня, но зачисляемый во все бюджетов РФ.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

– российские организации;

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

2) внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

– от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

– в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

– в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

– в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

– в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком РФ;

– в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

– в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;

– в виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии;

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Прибылью признается:

1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации»;

7) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ, а также в соответствии с законодательством РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;

8) в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров;

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом:

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Кто платит налог на прибыль (признается налогоплательщиком такового по современному законодательству)?

Налогоплательщиками налога на прибыль являются только организации. На индивидуальных предпринимателей данный налог не распространяется.

Итак, плательщики налога на прибыль — это (ст. 246 НК РФ):

Российские организации — юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, в том числе коммерческие и некоммерческие организации, включая бюджетные учреждения.

Примечание

В целях налога на прибыль с 01.01.2015 к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст. 246.2 НК РФ, а именно:

иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора;
иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России.

Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) — в отношении налога на прибыль по группе.

Если вы оказались в числе указанных лиц — вы обязаны платить налог на прибыль.

Обязанности плательщика налога на прибыль

Обязанностями плательщиков налога на прибыль являются :

исчисление и уплата налога на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 286 и 287 НК РФ) (см. также « » );
ведение налогового учета (подп. 3 п. 1 ст. 23, ст. 313 НК РФ) (см. « » );
представление по итогам отчетных и налогового периодов налоговых деклараций (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 289 НК РФ) (см. « » );
представление документов, предусмотренных нормами гл. 25 НК РФ (пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ);
другие общие обязанности плательщиков налогов (ст. 23 НК РФ) (см. также « » ).

Кто не платит налог на прибыль

Налоговым кодексом РФ предусмотрены 2 основания для неуплаты налога на прибыль:

если организация не признается плательщиком налога на прибыль ;
если она освобождена от него.

Не признаются налогоплательщиками по налогу на прибыль некоторые организации:

в связи с проведением XXII Олимпийских и XI Паралимпийских игр 2014 г. в Сочи;
в связи с проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.

К освобожденным от налога на прибыль относятся:

организации, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, ЕНВД, УСН), и организации игорного бизнеса;
участники проекта «Инновационный центр "Сколково"» при соблюдении условий, предусмотренных ст. 246.1 НК РФ.

Рассмотрим каждый из случаев подробнее.

Неплательщики — «сочинцы»

Иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, в соответствии со ст. 3 федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ (преференция действует в период 2008-2016 гг.).
Иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета (МОК), в соответствии со ст. 3.1 закона № 310 (в период 2010-2016 гг.), — в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Олимпийских и Паралимпийских игр.
Официальными вещательными компаниями, в соответствии со ст. 3.1 закона № 310, — в отношении полученных по договорам, заключенным с МОК или уполномоченной им организацией, доходов:

от производства продукции СМИ в период организации игр (с 5 июля 2007 года по 31 декабря 2016 года);
от производства и распространения продукции СМИ (в том числе осуществления официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи) в период проведения игр (1 месяц до дня начала церемонии открытия Олимпийских игр, время проведения игр и 1 месяц после дня окончания церемонии закрытия Паралимпийских игр.).

Неплательщики — «футболисты»

В отношении доходов, полученных в связи с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г., налог на прибыль не платят:

FIFA и ее дочерние организации, указанные в федеральном законе от 07.06.2013 № 108-ФЗ;
конфедерации,
национальные футбольные ассоциации,
производители медиаинформации FIFA,
поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в законе № 108 и являющиеся иностранными организациями.

Спецрежим как освобождение от налога на прибыль

Освобождение от уплаты налога на прибыль дают:

система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей (п. 3 ст. 346.1, п. 10 ст. 274 НК РФ);
упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.11, п. 10 ст. 274 НК РФ);
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п. 4 ст. 346.26, п. 10 ст. 274 НК РФ);
налог на игорный бизнес (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Первые 2 режима (ЕСХН и УСН) освобождают организацию от уплаты налога на прибыль в отношении всей ее деятельности. Однако за такими «спецрежимниками» сохраняется обязанность по уплате налога на прибыль с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

«Вмененка» и налог на игорный бизнес позволяют не платить налог на прибыль только в отношении тех видов деятельности, которые подпадают под эти спецрежимы (п. 4 ст. 346.26, п. 9 ст. 274 НК РФ). Если организация совмещает их с «общережимным» бизнесом, налог по нему платится в общем порядке на основании раздельного учета доходов и расходов (см. « » ).

И конечно, ни один из указанных специальных налоговых режимов не дает освобождения от уплаты налога на прибыль в качестве налогового агента (п. 3 и 6 ст. 275, п. 4 и 5 ст. 286, ст. 310, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11 НК РФ):

по дивидендам (см. « » );
по отдельным доходам, выплачиваемым иностранным организациям (см. « » ).

Освобождение для инноваций

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре "Сколково"», могут применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль . Срок действия освобождения — 10 лет со дня получения статуса участника проекта. Порядок и условия применения освобождения установлены ст. 246.1 НК РФ.

Освобождение можно использовать с первого числа месяца, следующего за месяцем получения статуса участника проекта (п. 4 ст. 246.1 НК РФ).

О его использовании нужно уведомить налоговый орган. Для этого не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, с которого используется освобождение, в инспекцию по месту учета нужно направить (пп. 4, 7 ст. 246.1 НК РФ):

письменное уведомление (по форме, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2010 № 196н, приложение № 1);
документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта «Сколково»;
выписку из книги учета доходов и расходов (отчет о финансовых результатах), подтверждающую годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Объем выручки не должен превышать 1 млрд рублей (п. 2 ст. 246.1 НК РФ).

Эти же документы следует представлять в инспекцию по окончании налогового периода, в котором использовалось освобождение, вместе с уведомлением о продлении использования права на освобождение на следующий период или об отказе от освобождения. Срок направления — не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором применялось освобождение (п. 6 ст. 246.1 НК РФ).

Если документы не направлены или содержат недостоверные сведения, нужно восстановить налог на прибыль, уплатить его в бюджет, а также перечислить пени. По мнению Минфина, так же надлежит поступить организациям, которые представят документы позже установленного срока (письмо Минфина России от 20.06.2012 № 03-03-06/1/316).

Право на освобождение может быть утрачено по 2 основаниям (пп. 2 ст. 246.1 НК РФ):

при утрате статуса участника проекта — с первого числа налогового периода, в котором такой статус был утрачен;
если годовой объем выручки превысит 1 млрд рублей — с первого числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение.

Налог за налоговый период, в котором произошла утрата статуса участника проекта или совокупный размер прибыли, полученной участником проекта, превысил 300 млн рублей, придется восстановить и уплатить в бюджет с соответствующими пенями (п. 3 ст. 246.1 НК РФ).

Возможен и добровольный отказ от освобождения (п. 5 ст. 246.1 НК РФ). Чтобы от него отказаться, нужно направить в инспекцию предусмотренное приказом Минфина РФ от 30.12.2010 № 196н (приложение № 1) уведомление. Сделать это следует не позднее первого числа налогового периода, с которого планируется отказ от освобождения. Однако нужно помнить, что получить освобождение повторно отказавшийся от него уже не сможет.

Итоги

Итак, мы выяснили, что плательщиками налога на прибыль являются организации и не являются индивидуальные предприниматели.

Платить налог на прибыль должны все российские организации, за исключением тех, которые:

освобождены от его уплаты в связи с применением специальных налоговых режимов;
используют «сколковское» освобождение.

Также плательщиками являются некоторые иностранные организации, для некоторых из которых тоже есть ряд преференций.

Налогоплательщики. Налог на прибыль является прямым. Налогоплательщиками признаются все российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Иностранные организации уплачивают налог с доходов, полученных от источников в Российской Федерации, а российские организации – из всех источников. Такой порядок называется принципом резиденства.

Объект налогообложения. Представляет собой прибыль, полученную налогоплательщиком. Прибыль – это доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных им расходов: П = Д – P, где П – прибыль налогоплательщика, Д – доходы, Р – расходы.

Доходы налогоплательщика подразделяются на две группы:

1. доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав;

2. внереализационные доходы, включающие все иные доходы непроизводственного характера (от долевого участия в других организациях; признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда штрафные санкции; арендная плата; проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; безвозмездно полученное имущество и т.п.).

Многие виды доходов не учитываются при определении налоговой базы: доходы в виде имущества (иных средств, имущественных прав), полученного в форме залога или задатка; в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации; полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований; унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа и др.

Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Обоснованными расходами признаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, документально подтвержденными – затраты, оформленные в соответствии с действующим законодательством.

Расходы налогоплательщика:

1. связанные с производством и реализацией (материальные расходы на приобретение сырья, материалов, инвентаря, топлива, комплектующих изделий, суммы начисленной амортизации, расходы на оплату труда, ремонт, освоение природных ресурсов, научные исследования, страхование ит.п.);

2. внереализационные расходы – затраты, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относятся расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; проценты по долговым обязательствам любого вида; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы на услуги банков; суммы безнадежных долгов; потери от стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций и т.п.

Налоговая база. Представляет собой денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Исходя из этого все доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения учитываются в денежной форме. При определении налоговой базы прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (то есть прибыль отсутствует), то налоговая база признается равной нулю.

Налоговая ставка. Общая налоговая ставка составляет 24%. При этом сумма налога, исчисленная по ставке 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; по ставке 17,5% – в региональные бюджеты. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в региональные бюджеты, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в размере 10% – от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок и 20% – со всех иных доходов.

Налоговый период. Составляет календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода и суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов определяются налогоплательщиком самостоятельно на основе данных налогового учета.

Ежемесячные авансовые платежи могут исчисляться двумя методами:

1. «от достигнутого», то есть на основе начисленных ранее (в предыдущем отчетном периоде) сумм авансовых платежей;

2. исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Сроки и порядок уплаты налога. В зависимости от метода исчисления ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются:

1. при исчислении налога «от достигнутого» – не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода;

2. при исчислении налога по фактически полученной прибыли – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28-го марта следующего года. Именно этот день установлен как последний для подачи налоговой декларации по налогу на прибыль.

Принадлежность к числу лиц, уплачивающих налог на прибыль, связана не только с формой государственной регистрации и выбранным налоговым режимом, но и сферой ведения бизнеса. Здесь необходимо обратить внимание на место осуществление деятельности, участие в инвестиционных проектах, получение дивидендов.

Классификация организаций

образование и (или) медицинская деятельность, кроме доходов, полученных в форме дивидендов и по долговым обязательствам;
сельхоз производство и ведение рыбного хозяйства, без перехода на ЕСХН;
предоставление социальных услуг, согласно перечню утвержденному постановлением Правительства РФ;

Право на применение нулевой ставки также имеют резиденты:

технико — внедренческих и туристско — рекреационных зон;
свободной экономической зоны, ведущие раздельный учет показателей от деятельности , ведущейся в СЭЗ и за ее пределами;
особых экономических зон;
участники инвестиционного проекта «Сколково», использующие льготу по окончании срока, в течение которого они не являлись налогоплательщиками, согласно ст. 284 НК РФ .

Порядок использования вышеперечисленных льгот регламентируется положениями законодательства Российской Федерации и связанными с ним нормативными актами.

Подробнее о налоге на прибыль организации и его плательщиках смотрите ниже на видео.